数千万美国纳税人可申请新冠疫情期间税款退款或减免——截止日期为2026年7月10日

美国国家纳税人权益倡导办公室（Taxpayer Advocate Service，TAS）近日发出紧急警示：数千万纳税人可能有资格申请退款，或要求减免国税局（IRS）在新冠联邦灾难声明期间征收的罚款与利息。然而，大多数符合条件的纳税人必须在2026年7月10日之前提交申请，否则将永久错失这一机会。

事件背景：法院裁决引发退款机会

此次退款机会源于近期的法院裁决。美国联邦索赔法院法官莫莉·西尔芬（Molly Silfen）于2025年11月就"Kwong诉美国"一案作出裁定。法院认定，美国税法中有关联邦灾难声明期间自动延期的条款，适用于整个新冠疫情联邦灾难声明期间——即从2020年1月20日至2023年5月11日，加上额外60天的税务宽限期，最终延伸至2023年7月10日。

这一裁定的核心逻辑在于：若申报和缴税的截止日期在上述期间内自动顺延，则在此期间提交的所有税务申报或税款缴纳均不构成法律意义上的"逾期"。既然不构成逾期，国税局便无法律依据在此期间征收迟报或迟缴罚款。

负责领导TAS的全国纳税人权益倡导人艾琳·科林斯（Erin M. Collins）将此次机会定性为一次重大退款机会，并强调目前相关法律争议尚未最终解决——司法部预计将提出上诉。

哪些人可能符合申请资格？

受影响群体范围广泛，不仅限于个人纳税人，还涵盖小型企业、大型企业、信托基金及遗产。具体而言，若符合以下任一情形，则可能有资格提出申请：

• 曾因未按时申报税表、缴纳税款或预缴税款而被征收罚款；
• 被征收的利息早于应当开始计算的时间，或本不应计算利息；
• 曾因2020年至2023年灾难期间的多缴税款，被国税局少付或未付相应的利息返还。

据TAS估计，仅2022财年，国税局就开出了逾1,200万张预缴税款罚单和1,600多万张迟缴罚单，合计金额超过120亿美元。虽非全部罚单均属于Kwong案裁决的涵盖范围，但潜在受益人数量仍然极为庞大。

如何申请？必须在7月10日前提交表格843

退款不会自动发放。纳税人必须主动向国税局提交申请。具体操作如下：

• 填写表格843（Form 843，退款申请与减免申请表）；
• 必须以纸质形式邮寄提交，目前国税局尚未开通电子提交渠道；
• 申请表顶部注明"Protective Refund Claim Pursuant to Kwong Case"（依据Kwong案的保护性退款申请）；
• 强烈建议通过**挂号信（Certified Mail）**寄送，以留存邮戳记录，作为按时提交的凭证。

若对自身是否符合资格或具体退款金额尚不确定，也可提交保护性申请（Protective Claim）。提交保护性申请，可在法律裁决尚未最终确定的情况下保留申请退款的权利。在此情形下，国税局会将该申请暂时搁置，待法院作出最终裁定后再行处理。

申请时限：三年或两年规则

根据现行规定，纳税人须在税表申报之日起三年内，或税款缴纳之日起两年内（以较晚者为准）提出退款申请。对于申报或缴税日期落在新冠灾难窗口期内的大多数纳税人而言，上述时限均指向2026年7月10日这一关键节点。

未采取行动的风险

科林斯特别指出，此次退款机会有一个深刻的公平性问题：有专业税务顾问的纳税人更可能了解并把握这一机会，而普通纳税人则面临在不知情的情况下错失退款的风险。她强调，除非国税局或国会主动为所有受影响纳税人提供自动减免，否则责任将完全落在个人身上。

对纽约华人社区的提示

纽约华人社区中有大量个体工商户、小企业主、房东及自雇人士，在新冠疫情期间很可能曾收到国税局的罚款或利息通知。若您或家人在2020年至2023年间曾因报税迟延或缴税问题被国税局加收罚款，建议尽快核查自身情况，并咨询专业税务人士，在7月10日截止日期前决定是否提交表格843。

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文章来源： Nexstar Media / The Hill、Taxpayer Advocate Service（TAS）官方博客、Fox Business、Rolling Out、ArtVoice、NATPTAX.com